湖州春华会计培训学校教大家如何计算企业所得税

　　
　　不同企业类型的税率也是有差别的，以下湖州春华会计培训学校通过以下两个例子教大家如何计算企业所得税。
　　一般企业(25%)
　　(一)工业企业，年度应纳税所得额超过30万元，从业人数超过100人，资产总额超过3000万元;
　　(二)其他企业，年度应纳税所得额超过30万元，从业人数超过80人，资产总额超过1000万元。
　　小型微利企业(10%)
　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
　　企业所得税的计算公式怎么算?
　　应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
　　1、直接计算法：
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
　　2、间接计算法：
　　应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
　　例1：某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：
　　(1)取得产品销售收入4000万元。
　　(2)发生产品销售成本2600万元。
　　(3)发生770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元。
　　(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
　　(5)营业外收人80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。
　　(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
　　要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
　　(1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元)
　　(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)
　　(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元)
　　4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元)
　　(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元)
　　(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)
　　(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)
　　(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元)
　　(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(万元)
　　(9)2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1(万元)
　　例2：某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：
　　全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元;其他业务收入800万元，其他业务成本694万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元.业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。
　　要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。
　　(1)利润总额=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370(万元)
　　(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。
　　(3)技术开发费调减所得额=60×50%=30(万元)
　　(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42(万元)
　　按销售(营业)收入的5‰计算=(5600+800)×5‰=32(万元)
　　按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38(万元)
　　(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。
　　(6)捐赠扣除标准=370×12%=44.4(万元)
　　实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。
　　(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304(万元)
　　(8)该企业2008年应缴纳企业所得税=304×25%=76(万元)

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